Налоги и право | Статьи
5 мин.
К чему приведет пересмотр налогового соглашения России и Швейцарии

СИДН: Россия и Швейцария

10.09.2021 Международное налогооблoжение

Минфин направил Швейцарии предложения по пересмотру соглашения об избежании двойного налогообложения. Под ударом окажутся крупные российские металлурги, химики, нефтяники и швейцарский бизнес, инвестирующий в Россию, считает партнер КПМГ в России и СНГ Александр Токарев.

Минфин направил своим швейцарским коллегам письмо с предложением изменить действующее между Россией и Швейцарией налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения. Об этом рассказал замминистра финансов Алексей Сазанов.

Копии письма, к сожалению, пока нет, но можно предположить, что Минфин предложил пересмотреть соглашение по кипрскому образцу. По крайней мере, таким образом еще совсем недавно развивалась ситуация в рамках переговоров с Нидерландами.

С марта 2020 года, когда президент России Владимир Путин объявил о повышении ставок налога на доходы у источников выплаты по дивидендам и процентам до 15% в отношении так называемых транзитных юрисдикций (стран, в которые бизнес выводит деньги из-под налогообложения в России), Швейцария стала уже пятым государством, которому Минфин направил подобное предложение.

С первыми тремя странами — Кипром, Мальтой и Люксембургом — финансовому ведомству удалось договориться. Даже несмотря на то, что во время переговоров появлялись инициативы расторгнуть соглашения (например, с Кипром, переговоры с которым якобы заходили в тупик).

С Нидерландами компромисс, к сожалению, найти не удалось, и соглашение с этой страной перестанет действовать с 1 января 2022 года.

Александр Токарев

Партнер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в СНГ

Страна трейдеров

Необходимо сразу сказать, что Швейцария редко используется российским бизнесом для создания холдинговых и финансовых компаний, особенно по сравнению с Кипром или Нидерландами. Как правило, российский бизнес использует эту страну для регистрации трейдинговых компаний. Ни для кого не секрет, что швейцарские торговые компании есть, например, у российских металлургов, химиков и нефтяников.

Отличная репутация, выгодное географическое расположение, благоприятный налоговый режим, особенно в горячо любимом россиянами кантоне Цуг, склоняют чашу весов в пользу Швейцарии при выборе страны для создания торговой компании. Однако и затраты на содержание трейдеров значительны. При этом трейдинговая деятельность не предполагает использования льгот по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Доходы от продажи товаров из Швейцарии в Россию освобождаются от налога на доходы у компании-покупателя в соответствии с российским налоговым законодательством. Если речь идет, например, о продаже товаров от швейцарской закупочной компании в пользу российских покупателей.

Но вот в рамках распределения прибыли в виде дивидендов от швейцарских дочерних компаний в пользу российских холдингов в Швейцарии возникает налог на доходы по ставке 35%. Это значительно выше, чем, например, в Нидерландах, где ставка налога на дивиденды равна 15%. Единственный способ снизить ее до 5% — это использовать соглашение об избежании двойного налогообложения, на пересмотре которого и настаивает сейчас Россия. Если оно будет изменено по аналогии с Кипром, Мальтой и Люксембургом, снизить ставку можно будет только до 15%. А если денонсировано, то налоговые последствия в Швейцарии будут значительными.

Правда, пока неясно, остановит ли это Минфин от жестких действий. 15%-ный налог для российских дочерних компаний в Нидерландах не стал препятствием для разрыва соглашения.

Отсутствие соглашения усложнит жизнь трейдерам по еще одной причине — нельзя будет заключить соглашение о трансфертном ценообразовании (подразумевает сделки между компаниями внутри холдинга по более выгодной цене, это позволяет снизить налоговую нагрузку. — Forbes) между налоговыми органами России и Швейцарии, что на практике становится все более актуальным вопросом для российских групп с зарубежным присутствием.

А что они?

Швейцарский бизнес активно инвестирует в российскую экономику. Это и крупный бизнес (например, ABB, Nestle, Novartis), и менее известные компании. И те и другие могут пострадать от пересмотра соглашения об избежании двойного налогообложения (за исключением публичных компаний, для которых протокол по кипрскому образцу предполагает сохранение льгот при выполнении определенных условий).

А вот швейцарские банки именно от пересмотра соглашения не пострадают. Сейчас или в обновленном виде оно будет освобождать российские компании, которые платят проценты по кредитам в швейцарских банках, от уплаты налога у источника в России по этим выплатам. Вред швейцарским банкам будет нанесен, если Россия и Швейцария разорвут соглашение. Тогда проценты по кредитам в швейцарских банках, которые выплачивают компании из России, будут облагаться налогом по ставке 20%. То есть для заемщиков это станет экономически невыгодно.

Пока трудно предсказать ход переговоров, но учитывая, что Швейцария традиционно старается не занимать жесткую позицию, в том числе в отношении России, вариант с пересмотром соглашения выглядит более реалистичным, чем более радикальный вариант с денонсацией, как это случилось с Нидерландами.

Конечно, результат этого пересмотра вряд ли будет на руку бизнесу, однако наличие плохого соглашения может быть лучше, чем его полное отсутствие.

«Россия – страна с непредсказуемым налоговым прошлым»

Интервью с Александром Шохиным, президентом Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП)

«Мы не говорим клиенту нет»

Интервью с Евгенией Тюриковой, руководителем Sber Private Banking

«У нас есть все основания надеяться, что мы выйдем из этого кризиса сильно впереди основных участников банковского рынка»

Интервью с Сергеем Мониным, председателем правления Райффайзенбанка

Статья написана для журнала Forbes и опубликована по ссылке. 

Александр Токарев

Партнер департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ

Александр работает в КПМГ с 2003 года и обладает значительным опытом консультирования по вопросам налогообложения. В число клиентов, с которыми он работает, входят как российские, так и зарубежные компании, осуществляющие деятельность в различных отраслях экономики. Опыт работы Александра включает:

  • оценку налоговых рисков с учетом нового «деофшоризационного» законодательства в рамках налоговых проверок/аудитов российских и иностранных холдингов;
  • диагностику холдинговых, финансовых, лицензионных и прочих структур с точки зрения рисков в свете «деофшоризационного» законодательства, а также предложение рекомендаций по минимизации данных рисков;
  • разработку холдинговых, финансовых, торговых и лицензионных структур с учетом последних тенденций российского и международного законодательства;
  • налоговое структурирование сделок и инвестиционных проектов, включая структурирование совместных предприятий;
  • консультации по различным вопросам российского и международного налогообложения.

Александр принимает активное участие в подготовке внутренних и внешних публикаций КПМГ для клиентов, в частности, в отношении последних мер по «деофшоризации», глобальных инициатив Группы 20/ОЭСР в области BEPS и пр. Также Александр от лица КПМГ принимает участие во внутренних и внешних конференциях, освещая вопросы, связанные с международным налоговым планированием.



Подписаться на рассылку
Зарегистрируйтесь, если хотите получать наши материалы
  • Эксперт: Александр Токарев

поделиться:

Вам может быть интересно
Время устойчивых: почему бизнес больше не может игнорировать ESG-повестку?
Попытаемся разобраться, что драйвит внимание рынков к этой теме
Безуглеродная диета: как российский бизнес готовится к введению трансграничного углеродного регулирования
Читайте в нашем обзоре, чем грозят компаниям новые правила
Ожидание стабильности — тоже стабильность
Михаил Орлов о том, почему очередные масштабные изменения в налоговой системе не решают проблемы бизнеса